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INTERESES PAGADOS

bienes?

POR CRÉDITOS HIPOTECARIOS

En el caso de donativos otorgados en bienes surgen

dos situaciones de acuerdo con lo que establece el arLa LISR establece que los intereses reales efectivamentículo 242 del RLISR: te pagados en el ejercicio por créditos hipotecarios destinados a la adquisición de casa habitación contratados

• Cuando se donen mercancías, materias primas,

con las instituciones integrantes del sistema financieproductos semiterminados o terminados, que utiliro, pueden ser deducciones personales siempre que cen para prestar servicios, para fabricar bienes o para

el saldo insoluto del crédito al 31 de diciembre del ejerenajenarlos, que hayan sido deducidos anteriormencicio inmediato anterior, no hubiera excedido de un te como compras, el donativo será no deducible

millón quinientas mil unidades de inversión (UDI’s) o

como deducción personal.

su equivalente en moneda nacional.

Valor de la UDI al 31

Importe máximo del

de diciembre de 2008

Por

crédito hipotecario

4.184316

1’500,000.00

$6’276,474.00

¿Qué sucede si el importe de mi crédito rebasa de 1’500,000 UDI’s? Al respecto, el artículo 228 del RLISR

menciona que cuando el saldo insoluto del crédito exceda de la cantidad antes mencionada ($6’276,474.00), serán deducibles únicamente los intereses reales devengados y pagados, en la proporción que represente el equivalente en moneda nacional de un millón quinientas mil UDI’s al 31 de diciembre del ejercicio inmediato anterior a aquel en el que se efectúe la deducción respecto de la totalidad del saldo insoluto en moneda nacional a dicha fecha. Para estos efectos, se considerarán como intereses reales el monto en el que los intereses efectivamente pagados en el ejercicio excedan al ajuste anual por inflación del mismo ejercicio. También se consideran créditos hipotecarios aquellos en los que se cumplan los siguientes requisitos:

• Que como garantía fiduciaria del crédito del que derivan los intereses se haya dejado una casa habitación.

• Que el único objeto del fideicomiso sea dejar dicho inmueble en garantía del préstamo.

• Que el fideicomitente sea el contribuyente que deducirá los intereses en los términos del citado precepto.

• Que los fideicomisarios sean el mismo contribuyente y cualquier integrante del sistema financiero. Así como también aquellos destinados únicamente a la construcción o la remodelación de casa habitación o al pago de los pasivos que se destinen exclusivamente a la adquisición, construcción o remodelación de casa habitación (artículo 225 del RLISR).

Cabe mencionar que los intereses reales los calcula la institución financiera con la cual tenemos el crédito hipotecario contratado, y nos debe hacer llegar la constancia a más tardar el 15 de febrero de cada año por escrito, al respecto, el artículo 227 del RLISR menciona que las sociedades que componen el sistema financiero y los contratados con organismos públicos federales y estatales, que perciban intereses derivados de los créditos hipotecarios a que se refiere el artículo 176, fracción IV, de la ley, deberán consignar en el estado de cuenta que proporcionen a los contribuyentes que les cubran dichos intereses, correspondiente al último mes del ejercicio (diciembre) de que se trate o en constancia anual, la información siguiente: 70

Ir a Contenido

cuando las sociedades que conforman el sistema finanArtículo 227. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ciero entreguen el estado de cuenta o constancia a que

I. Nombre, domicilio y Clave en el Registro Federal

se refiere este artículo a los contribuyentes que paguen

de Contribuyentes, del deudor hipotecario de que se trate.

los intereses derivados de créditos hipotecarios.

II. Ubicación del inmueble hipotecado.

Ejemplo:

III. Los intereses nominales devengados, así como los

pagados en el ejercicio, respecto de estos últimos se deberá

La señora Silvia García está pagando dos créditos hipodistinguir los intereses reales pagados en el ejercicio. tecarios para la adquisición de dos departamentos que

utiliza como casa habitación. El importe de los saldos

Se considera que se cumple con lo dispuesto en el

insolutos de cada uno de los créditos al 31 de diciembre

último párrafo de la fracción IV del citado artículo 176,

de 2008 es el siguiente:

Importe en

Valor de la

Importe en pesos

UDI’s al 31/12/08

UDI al 31/12/08

al 31/12/08

Saldo insoluto crédito hipotecario banco 1

500,000.00

4.184316

2’092,158.00

Saldo insoluto crédito hipotecario banco 2

1’200,000.00

4.184316

5’021,179.20

Suma

1’700,000.00

7’113,337.20

En UDI’s

En pesos

Importe total de los créditos contratados

1’700,000.00

7’113,337.20

(–)

Importe máximo deducible del crédito

1’500,000.00

6’276,474.00

Diferencia no deducible

200,000.00

836,863.20

Determinación de la proporción de intereses reales deducibles

En UDI’s

En pesos

Diferencia que supera límite máximo deducible

200,000.00

836,863.20

(÷) Importe total de los créditos contratados

1’700,000.00

7’113,337.00

Porcentaje de intereses reales no deducibles

11.76

11.76

Crédito

Crédito

hipotecario

hipotecario

Determinación de los intereses reales deducibles

banco 1

banco 2

Suma

Intereses nominales devengados

5,500.00

2,000.00

Intereses pagados

4,900.00

1,800.00

Intereses reales pagados en el ejercicio

3,500.00

1,000.00

4,500.00

Total de intereses reales pagados en el ejercicio

4,500.00

(×) Porcentaje de intereses reales no deducibles

11.76

Intereses reales no deducibles

529.20

Intereses reales deducibles

3,970.80

Créditos hipotecarios contratados con organismos públicos

El artículo 226 del RLISR prescribe que los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio de que se trate, incluyendo los moratorios, derivados de créditos hipotecarios contratados con los organismos públicos federales y estatales (Infonavit o Fovissste, entre otras) se podrán considerar deducibles.

¿Qué sucede si tenemos contratado el crédito hipotecario

varias personas o en sociedad conyugal?

El artículo 230 del RLISR menciona que en el caso de los créditos hipotecarios, en los que los deudores sean varias personas, se considerará que los intereses fueron pagados por los deudores del crédito, en la proporción que a cada uno de ellos les corresponda de la propiedad del inmueble, cuando no se especifique se entenderá que el pago se realizó en partes iguales.

Asimismo, cuando los deudores del crédito hipotecario sean cónyuges y copropietarios del mismo inmueble y sólo uno de ellos perciba en el ejercicio ingresos acumulables para los efectos del impuesto, dicho cónyuge podrá deducir la totalidad de los intereses reales pagados y devengados, en el ejercicio por el crédito hipotecario. 71

Ir a Contenido

Casos en los que no procede la deducción de

• Las cuentas personales de retiro que sean adminislos intereses reales por créditos hipotecarios tradas en cuentas individualizadas por sociedades

distribuidoras integrales de acciones de sociedaDe acuerdo con el artículo 229 del RLISR cuando una des de inversión que cuenten con autorización para

persona tenga contratado un crédito hipotecario y oboperar en el país (regla I.3.18.4. de la RMF-09) tengan en el ejercicio en el que paguen intereses por

dichos créditos, ingresos por el otorgamiento del uso

¿Qué son los planes personales de retiro?

o goce temporal del bien inmueble objeto del crédito, y en el mencionado ejercicio efectúen la deducSe consideran planes personales de retiro aquellas ción de los intereses en el capítulo De los Ingresos

cuentas o canales de inversión que se establezcan con

por Arrendamiento y en General por Otorgar el Uso o

el único fin de recibir y administrar recursos destinaGoce Temporal de Bienes Inmuebles de la LISR o la dos exclusivamente para ser utilizados cuando el titudeducción ciega del 35% establecida en el artículo lar llegue a la edad de 65 años, o en los casos de

142, segundo párrafo, de la LISR, no podrán efectuar

invalidez o incapacidad del titular para realizar un trala deducción de esos mismos intereses como deducbajo personal remunerado de conformidad con las leción personal en la declaración anual. yes de seguridad social.



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